交易性金融资产科目核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值，其相关的会计分录怎么写？

　　交易性金融资产债券的会计分录

　　1、企业在取得交易性金融资产时：

　　借：交易性金融资产——成本(公允价值)

　　       投资收益(发生的交易费用)

　　       应收股利(实际支付的款项中含有已宣告但尚未发放的现金股利)

　       　应收利息(实际支付的款项中含有已到付息期尚未领取的利息)

　　       贷：银行存款等

　　2、企业持有交易性金融资产期间，产生的股利或利息：

　　借：应收股利(被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例)

　　       应收利息(资产负债表日计算的应收利息)

　      　 贷：投资收益

　　3、资产负债表的公允价值变动

　　公允价值上升时：

　　借：交易性金融资产——公允价值变动

　　       贷：公允价值变动损益

　　公允价值下降时：

　　借：公允价值变动损益

　　       贷：交易性金融资产——公允价值变动

　　4、出售交易性金融资产：

　　借：银行存款(价款扣除手续费)

　　       贷：交易性金融资产

　　              投资收益(差额，也可能在借方)

　　同时：

　　借：公允价值变动损益(原计入该金融资产的公允价值变动)

　　       贷：投资收益

　　或：

　　借：投资收益

　　       贷：公允价值变动损益

　　5.转让金融商品应交增值税：

　　转让金融资产当月月末，产生转让收益时：

　　借：投资收益

　　       贷：应交税费——转让金融商品应交增值税

　　转让金融资产当月月末，产生转让损失时：

　　借：应交税费——转让金融商品应交增值税

　　       贷：投资收益

　　企业为近期内出售而持有的股票、债券等，称为交易性金融资产。企业购入交易性金融资产时，入账价值主要有哪些？

　　交易性金融资产的入账价值有哪些？

　　交易性金融资产的入账价值主要包括购买时支付的对价，不包括交易发生的手续费，也不包括交易性金融资产中包含的宣告发放而暂时未发放的应收项目。

　　购买交易性金融资产账务处理

　　购买交易性金融资产入账应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额;取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的利息，应当单独确认为应收项目;取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益。

　　初始确认会计分录为：

　　借：交易性金融资产-成本

　　       应收股利/利息

　       　投资收益

　       　贷：银行存款/其他货币资金-存出投资款

　　投资收益：属于损益类科目。投资收益是对外投资所取得的利润、股利和债券利息等收入减去投资损失后的净收益。

　　交易性金融资产的投资收益如何计算？

　　投资收益就是进销差价(不考虑收取利息)减相关费用，购入时的相关费用当期就确认了投资收益，会计处理上多了一步把前期公允价值变动未确认投资收益部分计入公允价值变动损益，在处置时确认投资收益。交易性金融资产出售时投资收益=净售价-处置时账面价值。